ФОП чи ТОВ для бізнесу на автоматах
Борги, податки й внески у 2026 році
ФОП відповідає за борги бізнесу всім своїм майном, а ТОВ лише майном товариства. Зате дохід ФОП на єдиному податку власник забирає без нового податку, а власник ТОВ платить податок і військовий збір з дивідендів.
Хто відповідає за борги
Цивільний кодекс від 16 січня 2003 року в статті 52 каже прямо: ФОП відповідає за зобовʼязаннями бізнесу всім своїм майном, крім того, на яке закон забороняє звертати стягнення.
ФОП у шлюбі відповідає особистим майном і своєю часткою в спільному майні подружжя, яка належала б йому при поділі.
ТОВ відповідає за своїми боргами всім майном товариства, так сказано і в Цивільному кодексі, і в Законі № 2275-VIII про ТОВ. Учасник за борги ТОВ не відповідає, крім випадків, які встановлюють статут і закон.
Виняток стосується учасника, який не вніс свій вклад повністю. За борги товариства він відповідає разом з іншими такими учасниками в межах невнесеної частини.
Різниця важить, коли апарати купують у кредит чи в розстрочку або беруть точку в довгу оренду. Борг ФОП стягують з його особистого майна, борг ТОВ лише з майна товариства.
Які групи єдиного податку підходять
Групи єдинників визначає пункт 291.4 Податкового кодексу. Ліміти доходу рахують у мінімальних зарплатах на 1 січня, а з 1 січня 2026 року мінімальна зарплата становить 8 647 ₴ за законом про бюджет № 4695-IX від 3 грудня 2025 року.
| Група | Хто може | Ліміт доходу на 2026 рік | Єдиний податок |
|---|---|---|---|
| Перша | ФОП без найманих, лише роздріб на ринках чи побутові послуги населенню | 1 444 049 ₴ | до 10% прожиткового мінімуму, до 332,80 ₴ на місяць |
| Друга | ФОП з послугами населенню, продажем товарів чи ресторанним господарством, до 10 найманих | 7 211 598 ₴ | до 20% мінімальної зарплати, до 1 729,40 ₴ на місяць |
| Третя | ФОП без обмеження найманих і юридичні особи, зокрема ТОВ | 10 091 049 ₴ | 5% доходу або 3% разом із ПДВ |
Ставку першої й другої груп у цих межах встановлює місцева рада.
Друга група дозволяє продаж товарів і послуги населенню, а саме це роблять автомати з водою, кавою, хвилинами мийки чи пранням. Перша обмежена ринками й побутовими послугами, і чи підпадає під неї ваш апарат, вирішує бухгалтер.
Друга група відкрита лише ФОП. ТОВ працює на третій групі або на загальній системі з податком на прибуток 18%.
ТОВ не може стати єдинником, якщо 25% і більше його статутного капіталу належить компаніям, які не платять єдиний податок.
Дохід понад ліміт ФОП оподатковує за ставкою 15%. ТОВ на третій групі платить з такої суми подвійну ставку.
Внески й військовий збір
ФОП платить єдиний соціальний внесок за себе, навіть якщо дохід був нульовий, за Законом № 2464-VI від 8 липня 2010 року. Внесок не менший за 22% мінімальної зарплати, тобто 1 902,34 ₴ на місяць у 2026 році.
Право ФОП не платити внесок за себе під час воєнного стану на 2026 рік зупинено законом про бюджет. ФОП на пенсії за віком чи з інвалідністю внесок за себе не платять.
Сплачує ФОП внесок за квартал, до 20 числа наступного місяця.
Військовий збір ФОП другої групи становить 10% мінімальної зарплати, тобто 864,70 ₴ на місяць. Третя група, і ФОП, і ТОВ, платить 1% доходу.
ТОВ за себе внеску не платить. Воно платить 22% як роботодавець на зарплату кожного працівника, і ФОП з найманими працівниками платить за них так само.
Якщо працівник на основному місці роботи отримує менше за мінімальну зарплату, внесок рахують з мінімальної.
Як власник забирає гроші
Дохід ФОП від бізнесу на єдиному податку не обкладається податком на доходи фізичних осіб. Гроші з рахунку ФОП власник бере без нового податку.
ТОВ віддає прибуток учасникам дивідендами. Платять їх лише з чистого прибутку, пропорційно до часток і за період, кратний кварталу, якщо статут не каже інакше.
Дивіденди заборонено платити, якщо після виплати майна товариства не вистачить на борги, строк яких настав.
Податок з дивідендів залежить від системи ТОВ. З товариства на загальній системі учасник платить 5%, з товариства на єдиному податку 9%. В обох випадках зверху стоїть військовий збір 5%.
Приклад. ТОВ на третій групі виплатило єдиному учаснику 200 000 ₴ чистого прибутку. При виплаті утримують 9% і 5%, тобто 28 000 ₴, і на руки учасник отримує 172 000 ₴.
Облік і звітність
ФОП першої й другої груп і третьої без ПДВ ведуть облік доходів у довільній формі, щомісяця. ТОВ на третій групі бере дані спрощеного бухгалтерського обліку доходів і витрат.
Друга група подає декларацію раз на рік і платить податок авансом до 20 числа кожного місяця. Третя група звітує щокварталу й платить протягом 10 днів після строку подання декларації.
Виторг кожного автомата по днях видно в кабінеті NAGLYAD CLOUD. Бухгалтеру звідти вивантажують у Excel оплати й зведення по днях, як розібрано в статті про звіти в Excel.
Каса й чек однакові
РРО чи ПРРО потрібен і ФОП другої й третьої груп, і ТОВ: Закон № 265/95-ВР вимагає його від усіх, хто проводить розрахункові операції. Від каси Податковий кодекс звільняє лише першу групу.
Як касу ставлять саме на автомат, розібрано в статті ПРРО для автомата.
Коли що обрати
- ФОП підходить, коли власник один, а дохід уміщається в ліміт другої чи третьої групи.
- ТОВ підходить, коли власників кілька чи є інвестор: товариство засновує одна або кілька осіб, а капітал ділиться на частки.
- ТОВ береже особисте майно, коли апарати купують у кредит, точки беруть у довгу оренду чи наймають багато людей.
- Якщо дохід перевищує 10 091 049 ₴ на рік, третя група закрита і для ФОП, і для ТОВ.
Остаточно форму обирайте з бухгалтером чи юристом: на вибір впливають ваші інші доходи, працівники й борги, які ви плануєте брати.
Головне
- ФОП відповідає за борги бізнесу всім своїм майном, ТОВ лише майном товариства.
- Друга група відкрита лише ФОП, ТОВ працює на третій групі чи на загальній системі.
- ФОП у 2026 році платить внесок за себе щонайменше 1 902,34 ₴ на місяць, право не платити його зупинено.
- Власник ТОВ забирає прибуток дивідендами з податком 5% чи 9% і військовим збором 5%.
- Каса потрібна і ФОП другої й третьої груп, і ТОВ.
